Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Отличия сбора от налога:
1. Сбор является возмездным платежом;
2. Сбор всегда уплачивается до предоставления услуги, т.е. является авансовым платежом;
3. Сбор – платеж, имеющий конкретную цель. Он зачисляется в бюджет соответствующего уровня, но должен использоваться только на те цели, ради которых он взимался. (Например, предусмотрены в качестве федеральных следующие сборы: 1) сбор за право пользования объектами животного мира, 2) государственная пошлина).
Виды налогов. По способу взимания налогов:
1) Прямые налоги (подоходно-поимущественные). Данные налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков (налог на прибыль, подоходный налог). Для налогоплательщиков размер дохода точно известен.
2) Косвенные налоги (адвалорные или налоги на потребление). Эти налоги взимаются через цену товара в форме определенных надбавок (НДС, акцизы) в процессе расходования материальных благ.
Прямые налоги подразделяются на реальные прямые налоги (этими налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения) (земельный налог) и на личные прямые налоги (эти налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность) (налог подоходный).
Косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы товаров) и косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары (НДС).
Отличия прямых налогов от косвенных налогов:
а) при прямом налогообложении источник выплаты налога формируется непосредственно у налогоплательщика, а при косвенном – источник выплаты поступает в составе иных платежей (в цене товара);
б) при прямом налогообложении окончательным плательщиком является тот, кто получает доход или владеет имуществом, а при косвенном налогообложении – потребитель товаров.
По субъекту-налогоплательщику:
1) Налоги и сборы с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физических лиц);
2) Налоги и сборы с юридических лиц (НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль);
3) Смешанные налоги и сборы (Госпошлина).
По способу обременения: 1) раскладочные и 2) количественные.
Размер раскладочных налогов определяется исходя из потребности совершить конкретный расход (сейчас такой вид не применяется). При установлении количественных налогов исходят не из потребности покрытия расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог.
Основные элементы налогообложения:
1) Объект налогообложения;
2) Налоговая база;
3) Налоговый период;
4) Налоговая ставка;
5) Порядок исчисления налога;
6) Порядок и сроки уплаты налога.
Факультативные элементы налогообложения:
1) Налоговые льготы.
Объект налогообложения – те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (владение имуществом, получение дохода и т.д.).
Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения.
Объект налога – право собственности на автотранспортное средство;
Предмет налога – автотранспортное средство;
Масштаб налога – ( (1)вес автомобиля, (2) объем двигателя, (3) мощность двигателя, (4) стоимость автомобиля);
Единица налогообложения – ((1) тонны, (2) кубические сантиметры; (3) лошадиные силы; (4) рубли);
Налоговая база – ((1) 1,5; (2) 1500; (3) 80; (4) 120 тысяч.
Метод учета налоговой базы:
1. Кассовый метод (метод присвоения), при котором учитывается только то имущество, которое присвоено налогоплательщиком в определенной юридической форме;
2. Накопительный метод (метод чистого дохода), при котором имущество учитывается с момента возникновения права на него вне зависимости от его фактического присвоения.
Единица налогообложения - это единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.
Некумулятивный метод исчисления налога – предусматривает обложение налоговой базы по частям. (Например, каждая выплата организацией в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных раннее).
Кумулятивный метод (исчисление налога нарастающим итогом) – определяет сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку.
Три основных способа уплаты налога:
1. Уплата налога по декларации;
2. Уплата налога у источника дохода;
3. Кадастровый способ уплаты налога.
Сроки уплаты налога устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.
Срок уплаты налога может определяться:
1) Календарной датой (налог на прибыль);
2) Истечением времени со дня определенного события (акциз);
3) Периодом времени до наступления определенного события (государственная пошлина).
Порядок уплаты налога:
1. Разовой уплатой или авансовыми платежами (объем платежа);
2. В бюджет или в государственный внебюджетный фонд (направление платежа);
3. В наличной или в безналичной форме (механизм платежа).
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Виды льгот:
1. Изъятия – налоговая льгота, направленная на выведение из под налогообложения отдельных предметов налогообложения.
2. Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы.
3. Освобождения – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. (Окладная сумма – результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку налога).
|
