Виды способов:
1) Залог имущества;
2) Поручительство;
3) Пеня;
4) Приостановление операций по счетам в банке;
5) Наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества. Применяются общие положения ГК РФ, кроме особенностей, установленных НК РФ.
1) Залогодателем может быть налогоплательщик (плательщик сборов), а также любые третьи лица. (По ГК РФ залогодателем вещи может быть собственник вещи (обладатель вещного права), а залогодателем имущественного права – лицо, которому принадлежит закладываемое право);
2) Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору;
3) Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
Поручительство. Применяются общие положения ГК РФ, кроме особенностей, установленных НК РФ.
1. Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. (По ГК РФ допускается субсидиарная ответственность, если это предусмотрено законом или договором).
2. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке, а с налогоплательщика допускается взыскание в бесспорном порядке. (По ГК РФ предусмотрен только судебный порядок).
Приостановление операций по счетам. Это прекращение банком всех расходных операций по данному счету, либо прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах определенной суммы, указанной в решении налогового органа.
Основание: для обеспечения исполнения решения об уплате налога или сбора, либо для обеспечения представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган.
Решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика принимается руководителем налогового органа или его заместителем. Если оно принимается в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, то такое решение должно быть принято одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
Арест имущества. Это действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Основание: в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
В зависимости от степени ограничения прав предусматривается два вида ареста: 1) полный; 2) частичный.
При полном аресте запрещается распоряжение имуществом, подвергшимся аресту, а владение и пользование осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
При частичном аресте все правомочия собственника имущества (владение, пользование и распоряжение) осуществляются с разрешения и под контролем налогового (таможенного) органа.
Ключевые процедурные вопросы ареста:
1) производится с участием понятых;
2) представитель организации вправе присутствовать при аресте имущества;
3) производится исключительно в дневное время, кроме случаев, не терпящих отлагательств;
4) составляется протокол об аресте имущества, в котором перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим органом либо судом.
|
